Nonqualified الأسهم ، خيارات مبادئ المحاسبة المقبولة عموما

تم تعديل المقالة التالية وإعادة طباعتها من تقرير الضرائب ما، المجلد 9، لا 10، مايو 2001، الناشرين لوحة، نيويورك، NY. TAX والمحاسبة بريمير لالأوراق المالية غير المؤهلة OPTIONS. By روبرت دبليو وود، سان فرانسيسكو. أكثر منا في مجال الضرائب التركيز على العلاج الضريبي بدلا من المعالجة المحاسبية لأي قضايا معينة تؤثر على ما مثال على ذلك خيارات الأسهم، سواء خيارات غير مؤهلة أو خيارات الأسهم حافز إسوز إذا كان أحد يعتقد أن الفوائد الضريبية من إسو هي كبيرة كما أنها متصدع ومن المؤكد أنه لا جدال في أن هناك عددا من القيود المؤهلة على إسو التي تجعلها غير جذابة لكثير من الظروف إسو، على سبيل المثال، تخضع لكثير من متطلبات الموافقة وتوقيت ومدة متطلبات وقواعد الممارسة والاختبارات المئوية، و مجموعة كاملة من القيود الأخرى التي يتم سرد فئات رئيسية منها أدناه لهذه الأسباب وغيرها، تشكل الخيارات غير المؤهلة الجزء الأكبر من الخيارات المتغيرة الشركات America. Accounting المهم، على الرغم من أن معظم المحامين الضرائب على علم غامضة أن هناك رسوم تهمة الآثار المترتبة على خيارات الأسهم و إيسوس على وجه الخصوص، وكثير لم يفكر جديا حول هذه القواعد المحاسبية في أي تفصيل التمهيدي التالية مزيج من الضرائب بالإضافة إلى المحاسبة يجب أن تعالج القواعد هذا العيب. الخيارات غير المؤهلة. الخيارات غير المؤهلة يتم تعريف المكاتب الوطنية للإحصاءات بشكل أفضل عن طريق الاستبعاد وهي تشمل جميع الخيارات التي لا تستوفي المتطلبات الخاصة للمنظمات غير الحكومية إسو يمكن منحها للموظفين وغير الموظفين على حد سواء في مقابل خدماتها مستقلة جدا والمقاولين أو الاستشاريين على ما يرام لا توجد قيود على الخيارات، مما يجعلها مرنة إلى حد ما. القواعد الضريبية هي واضحة جدا المكاتب الإحصائية الوطنية الممنوحة في اتصال مع أداء الخدمات ليست خاضعة للضريبة عند منحها إلا إذا كانت تحمل نسو مع القيمة السوقية العادلة يمكن التحقق منها بسهولة مع فإن القيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها هي عموما تلك التي يتم تداولها على أساس القيمة العادلة عندما يتم ممارسة مكتب الإحصاء الوطني ويتم استلام الأوراق المالية، يتم فرض الضريبة على صاحب الحساب على الفرق بين السعر المدفوع للسهم سعر ممارسة الخيار والقيمة السوقية تنطبق هذه المعاملة سواء كان حامل الخيار معلق على السهم بعد وممارسة أو بيعها على الفور انظر ريج 1 83-7 أ انظر أيضا الإيرادات الحكم 78-175، 1978-1 سب 304 الدخل من ممارسة الخيارات ليس فقط الدخل، ولكنه يشكل تعويضا عن الخدمات انظر ريج 1 83-7 a وهكذا، تطبق ضرائب العمالة وقواعد الاستقطاع. ويشمل قدر كبير من تخطيط المكتب الوطني للإحصاءات محاولة تجنب هذه القاعدة العادية لتعويض الدخل. ينص الاستثناء على عدم الاعتراف بالدخل في تاريخ ممارسة المكتب الوطني للإحصاءات إذا كان الرصيد المستلم يخضع إلى حد كبير وخطر المصادرة، وغير قابل للتحويل في هذه الحالة، لن يتم فرض ضريبة على متلقي الأسهم حتى ينتهي أي من هذين الشرطين إيرك 83 a. An استثناء لهذه القاعدة للمنظمات الإحصائية الوطنية ينطبق حيث يختار الموظف أن يدرج قيمة الخيار في الدخل في تاريخ المنحة، على الرغم من أنه يخضع لخطر كبير من المصادرة يقوم الموظف بإجراء القسم 83 ب الانتخابات، وشكل صفحة واحدة التي تقول أساسا أريد أن أكون تخضع هذه النماذج عادة للتنبؤ فقط عندما تكون قيمة الخيار قيمة بغض النظر عن القيود المفروضة على الخيار منخفضة جدا أو في بعض الحالات صفر. ومن المؤكد أن الهدف التقليدي لانتخاب 83 ب هو العدوانية أن تأخذ بأقل قدر ممكن في الدخل كدخل عادي ثم، فويلا، بحكم القسم 83 ب الانتخابات، والتوازن الذي سيتم تحقيقه في نهاية المطاف عندما يتم ممارسة الخيار وتباع الأسهم في وقت لاحق سيكون كل كسب رأس المال على افتراض أن يتم الاحتفاظ الأسهم لفترة عقد المطلوبة، وسوف تكون مكاسب رأس المال على المدى الطويل. وعلاوة على ذلك، بحكم القسم 83 ب الانتخابات التي أجريت، فإن توقيت الضرائب تختلف بعض كمية صغيرة من الضرائب أو في بعض الحالات حتى الصفر قد تكون مستحقة الدفع في الوقت الذي تجرى فيه الانتخابات في القسم 83 ب إذا تم إجراء الانتخابات، فإن ممارسة الخيارات لن تكون حدثا خاضعا للضريبة بدلا من ذلك، فإن العملية ستكون مجرد شراء أشبه بقواعد إسو التي نوقشت أدناه، ولكن انتشار بين سعر ممارسة الخيار وقيمة ثم الأسهم لن تشكل الدخل كل هذا يجعل القسم 83 ب الانتخابات جهاز أنيق إلى حد ما. قبل أن ننتقل، مجرد اثنين من التحذيرات حول 83 ب الانتخابات أولا، لمجرد أن مكتب الإحصاء الوطني قيمة صفرية لا تعني أن الانتخابات 83 ب غير مطلوبة إذا كنت ترغب في تحويل المكاسب المحتملة إلى مكاسب رأسمالية وقد نجحت مصلحة الضرائب منذ فترة طويلة في الدفع، ووافقت الدائرة التاسعة على الأقل على أن 83 ب يجب أن يودع من أجل تحويل خيار القيمة الصفرية إلى أصل مكسب رأسمالي عند ممارسة الخيار لاحقا انظر ألفيس v كوميسيونر، 79 تك 864 1982، أفد 734 F 2d 478 9th سير 1984. ونقطة أخرى حول 83 ب الانتخابات تستحق الذكر، simpl لأن هذا العدد الكبير من الأخطاء قد ارتكب هنا بما في ذلك من قبل المهنيين يجب إجراء الانتخابات 83 ب في غضون 30 يوما من منح الملكية المقيدة في هذه الحالة، والخيارات يجب أن تقدم الانتخابات في غضون هذه الفترة 30 يوما، ونسخة من يجب أن ترافق الانتخابات عودة دافعي الضرائب للسنة التي منحت فيها الخيارات لا أعرف تماما ما تفعله مصلحة الضرائب مع الانتخابات 83 ب ربما يذهبون إلى ثقب أسود في مكان ما، لذلك قد يجادل البعض أن هذا 83 ب الإيداع والتوقيت ولاية قد لا يكون لديك أي أسنان ومع ذلك، أود بالتأكيد أن يكون دليلا على أنني قد قدمت في الوقت المناسب الانتخابات 83 ب لتجنب الكراهية الكوارث. لنظروا نظرة على خصم الضرائب للشركات للحظة، قبل أن تتحول إلى المعالجة المحاسبية لأغراض الضرائب، عندما أصدرت الشركة الوطنية للإحصاء (نسو)، لم تدفع الشركة أي شيء حتى الوقت الذي تكون فيه خاضعة للضريبة للموظف هناك معاملة بالمثل يمكن التنبؤ بها هنا على افتراض أن مكتب الإحصاء الوطني يخضع لقيود كما هو الحال في معظمها، لا يوجد دخل للتوظيف ولا يتم خصم أي شركة، إلى حين انقضاء هذه القيود أو، كما هو الحال في الحالة المذكورة أعلاه، إذا تم ممارسة مكتب الإحصاء الوطني، وكان الخيار له فرق بين سعر ممارسة الرياضة والقيمة السوقية العادلة، يجب أن يكون هذا المبلغ من انتشار تؤخذ في الدخل كأجور من قبل الموظف الخيار الخيار وبطبيعة الحال، وهذا يولد خصم المقابلة للانتشار إلى الشركة. البيانات المالية علاج المنظمات الإحصائية الوطنية. العلاج الضريبي من المكاتب الإحصائية الوطنية هو واضح جدا لحسن الحظ، وهذا هو الحال أيضا مع البيانات المالية العلاج لا یتعین علی الشرکة تحمل رسوم مقابل الأرباح في الوقت الذي یتم فیھ منح مکاتب الإحصاء الوطنیة فقط عندما یتم ممارستھا ویتم دفع التعویض الذي یلزم دفع رسوم علی الأرباح انظر فاسب. في حالة انتخاب القسم 83 ب، والتي تنطوي بحكم تعريف الموظف خيار الخيار إجراء الانتخابات لتشمل في الدخل شيء الآن، فإن نفس البيان المالي تهمة تنطبق على الشركة وبطبيعة الحال، فإنه سيكون فقط أبل y إلى الحد الذي أخذ فيه صاحب خيار الموظف شيئا ما في الدخل كما ذكر أعلاه، غالبا ما يتم إرسال الانتخابات 83 ب الإبلاغ عن صفر أو الدخل القليل جدا، لذلك هذا ليس كثيرا من مصدر قلق للبيان المالي للشركة. Tax والمحاسبة التمهيدي لخيارات الأسهم غير المؤهلين المجلد 9، لا 10، تقرير ما ضريبة مايو 2001، ص 1.Accounting لخيار الأسهم والضريبة Consequences. A خيار الأسهم يعطي الموظف الحق في شراء الأسهم بسعر محدد خلال فترة زمنية محددة الأسهم خيارات تأتي في نوعين خيار الأسهم حافز إسو وخيار الأسهم غير المؤهلين نسو هذا المنصب يناقش حول المحاسبة عن خيار الأسهم وعواقبه لمتلقيها قراءة on. An الخيار هو اتفاق بين شركة وشركة أخرى في الغالب موظف، والذي يسمح الشركة لشراء أسهم في الشركة بسعر محدد ضمن نطاق زمني محدد الافتراض هو أن الخيارات لن تمارس إلا إذا كان سعر الشراء الثابت أقل من t انه سعر السوق، بحيث يمكن للمشتري أن يستدير وبيع الأسهم في السوق المفتوحة للربح. إذا تم إصدار خيارات الأسهم بسعر الإضراب الذي هو نفس سعر السوق الحالي، ثم ليس هناك دخول دفتر لتسجيل ومع ذلك، إذا كان سعر الإضراب في وقت إصدار أقل من سعر السوق، ثم يجب تسجيل الفرق في حساب التعويض المؤجل. على سبيل المثال، إذا تم إصدار 5000 خيارات بسعر 25 لكل رئيس لرئيس كذبة دارما شركة الأحذية في تاريخ عندما يكون سعر السوق هو 40، ثم ليي دارما ق محاسب يجب أن يتقاضى حساب التعويض المؤجل ل 75،000 40 سعر السوق ناقص 25 سعر الخيار، مرات 5،000 الخيارات مع الإدخال التالي. الخصم المؤجل التعويض 75،000. خيارات الائتمان إضافية رأس المال المدفوع 75،000. في هذا المثال، لا يمكن ممارسة الخيارات لمدة ثلاث سنوات من تاريخ المنحة، وبالتالي محاسب يتقاضى بانتظام حساب التعويض المؤجل إلى حساب على مدى السنوات الثلاث المقبلة. إذا كذب رئيس دارما ينتخب لاستخدام جميع الخيارات الأسهم لشراء الأسهم في نهاية فترة الثلاث سنوات، والقيمة الاسمية للسهم هو 1، ثم سيكون الدخول. ديبيت كاش 125،000. خيارات الخصم إضافية رأس المال المدفوع 75،000. الائتمان القيمة الاسمية للأسهم العادية 5،000. الائتمان الرصيد العادي رأس المال المدفوع الإضافي 195،000.إذا كان خلال الفترة بين تاريخ منح الخيار وشراء الأسهم مع الخيارات، فإن سعر السوق للسهم تختلف من 40 السعر الذي كان فيه التزام التعويض المؤجل في البداية فإن المحاسب لن يكون مطلوبا من أي إدخال لأن التغييرات اللاحقة في سعر السهم هي خارجة عن سيطرة الشركة، ومن ثم لا ينبغي تسجيلها كتغيير في حساب التعويض المؤجل. باستخدام المعيار سفاس 123 a الحد الأدنى للحاشية السفلية وقد أصدر مجلس معايير المحاسبة المالية أيضا بيانا بمعايير المحاسبة المالية رقم سفاس رقم 123 الذي يتطلب حد أدنى من الإبلاغ عن الحاشية باستخدام نهج تقييم مختلف أو قد تستخدمه الشركة حصريا لكل من التقارير المالية والحاشية على الرغم من أن عددا قليلا قد اختار القيام به لذلك، لأنه يؤدي إلى الإبلاغ عن نفقات أعلى. ملاحظة إذا اختارت الشركة لاستخدام نهج سفاس 123 لإعداد التقارير المالية العادية من المعاملات خيار الأسهم بدلا من مجرد استخدامه في الحواشي، ثم لا يمكن إبطال القرار، ويجب على الشركة الاستمرار في استخدام هذه الطريقة في المستقبل. وفيما نهج سفاس 123، يجب الاعتراف حساب التعويض عن الخيارات الممنوحة، حتى لو لا يوجد فرق بين سعر السوق الحالي للسهم والسعر الذي يمكن للمستلم شراء الأسهم بموجب شروط الخيار. تحسب مصاريف التعويض عن طريق تقدير الفترة المتوقعة من الخيار الذي هو، الفترة الزمنية الممتدة إلى النقطة عندما يتوقع المرء بشكل معقول أن يتم استخدامها، ومن ثم استخدام سعر الفائدة الحالي السوق الخالية من المخاطر لخلق القيمة الحالية مخفضة ما يدفعه المشتري حقا للخيار. الفرق بين السعر المخفض للسهم ثم يتم الاعتراف سعر الشراء كما هو مدرج في اتفاق الخيار كمصروفات التعويض على سبيل المثال، إذا كان سعر الفائدة الحالي على أذون الخزانة لمدة 90 يوما هو 7 السماح s الافتراض ه هو معدل فائدة خال من المخاطر، فإن توقع شراء الأسهم هو ثلاث سنوات في المستقبل، وسعر الخيار للسهم هو 25، ثم قيمته الحالية هي 20 41 25 x 0 816، الملاحظة 0 816 موجودة قيمة الخصم الفرق بين 25 و 20 41 هو 4 59، والتي يجب أن تكون مفصلة في الحواشي باعتبارها التزامات التعويض المستحقة. تحت سفاس 123، القيمة الحالية للسهم الذي سيتم شراؤها في مرحلة ما في المستقبل تحت خيارات يجب أيضا تخفيض الاتفاق بالقيمة الحالية لأي تيار من مدفوعات توزيعات الأرباح التي من المتوقع أن ينتجها السهم خلال الفترة الفاصلة بين الوقت الحالي والنقطة التي يتوقع فيها شراء السهم، لأن هذا هو الدخل الذي يتخذه المشتري. استخدام حسابات القيمة الحالية في إطار المعيار رقم سفاس 123 يعني أن التقديرات المالية تستخدم لتحديد السيناريو الأكثر احتمالا الذي سيحدث في نهاية المطاف إن أحد التقديرات الرئيسية التي يجب أخذها في الاعتبار هو أنه لن يتم في نهاية المطاف ممارسة جميع خيارات الأسهم قد ينقضي لي بسبب ترك الموظفين للشركة، على سبيل المثال يجب على المرء أن يدرج هذه التقديرات عند حساب إجمالي مبلغ مصاريف التعويضات المستحقة، بحيث لا تترك النتائج الفعلية بشكل كبير عن التقديرات الأولية. ومع ذلك، وعلى الرغم من أفضل التقديرات الممكنة، أن استخدام الخيار الفعلي سيختلف حتما من التقديرات الأصلية عندما تتغير هذه التقديرات، ينبغي للمرء أن يأخذها في الاعتبار في الفترة الحالية كتغير في التقديرات المحاسبية. ومع ذلك، إذا لم يتم تغيير التقديرات والمحاسب ينتظر ببساطة لمعرفة عدد الخيارات يتم عندئذ ممارسة أي فروق من التقدير المحاسبي في تاريخ انتهاء الخيارات أو ممارسة أي من هذه الطرق مقبولة وستؤدي في النهاية إلى نفس مصاريف التعويضات ولكن النهج الأول أفضل من الناحية التقنية لأنه يحاول التعرف على التغييرات في أقرب وقت ممكن، وبالتالي يؤدي إلى تمثيل سابق للتغييرات في كوم باني s نفقات التعويض. الجانب الأيسر من خيار الأسهم للمستفيدين إسو، أمت وخطط نسو. خيارات الأسهم الحوافز هي خاضعة للضريبة للموظف لا في الوقت الذي يتم منحها، ولا في الوقت الذي يمارس الموظف في نهاية المطاف خيار لشراء الأسهم إذا لم يتصرف الموظف في المخزون خلال سنتين من تاريخ منح الخيار أو خلال سنة واحدة من تاريخ ممارسة الخيار، فسيتم فرض ضريبة على الأرباح الناتجة عن ذلك ككسب رأسمالي طويل الأجل. ومع ذلك، إذا كان يقوم الموظف ببيع السهم في غضون سنة واحدة من تاريخ الممارسة، ثم يتم احتساب أي ربح كدخل عادي تتطلب خطة إسو عادة من الموظف ممارسة أي خيارات الأسهم المكتسبة في غضون 90 يوما من إنهاء الخدمة الطوعي أو غير الطوعي لهذا الشخص. الأثر الضريبي المرتبط بالانتظار حتى مرور عامين من تاريخ منح الخيار يمثل خطرا على الموظف أن قيمة الأسهم ذات الصلة سوف تنخفض في الفترة المؤقتة، وبالتالي تعويض الأحمر معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية الطويل الأجل المحقق في نهاية هذه الفترة. للحد من الخسارة المحتملة في قيمة الأسهم، يمكن للمرء أن يجعل القسم 83 ب الانتخابات للاعتراف الدخل الخاضع للضريبة على سعر الشراء من الأسهم في غضون 30 يوما بعد التاريخ عندما يتم ممارسة خيار وحجز الضرائب وفقا لمعدل ضريبة الدخل العادي في ذلك الوقت. لن يعترف الموظف بأي دخل إضافي فيما يتعلق بالأسهم المشتراة حتى يتم بيعها أو نقلها بطريقة أخرى في معاملة خاضعة للضريبة، فإن ذلك الوقت سوف تخضع للضريبة على معدل الأرباح الرأسمالية على المدى الطويل. ومن المعقول إجراء الانتخابات القسم 83 ب إذا كان مبلغ الدخل المبلغ عنها في وقت الانتخابات هو صغير ونمو السعر المحتمل للسهم كبيرة على من ناحية أخرى، فإنه ليس من المعقول أن تأخذ الانتخابات إذا كان هناك مزيج من الدخل عالية الإبلاغ في وقت الانتخابات مما أدى إلى دفع ضريبة كبيرة وفرصة ضئيلة للنمو في الأسهم أو إذا كانت الشركة يمكن أن تخسر الخيارات لا يتوفر القسم 83 ب الانتخابات لحاملي الخيارات بموجب خطة مكتب الإحصاء الوطني. ويجب أيضا النظر في الحد الأدنى البديل الضرائب أمت عند التعامل مع خطة إسو في جوهرها، فإن أمت يتطلب أن تدفع ضريبة الموظفين على الفرق بين سعر الممارسة وسعر السهم في الوقت الذي يتم فيه ممارسة الخيار، حتى لو لم يتم بيع الأسهم في ذلك الوقت وهذا يمكن أن يؤدي إلى عجز نقدي حاد للموظف، الذي قد يكون فقط قادرة لدفع الضرائب ذات الصلة عن طريق بيع الأسهم هذه مشكلة خاصة إذا انخفضت قيمة الأسهم في وقت لاحق، لأنه لا يوجد الآن مصدر للأسهم عالية الثمن التي يمكن تحويلها إلى نقدية من أجل دفع الضرائب المطلوبة. هذه المشكلة تنشأ في كثير من الأحيان في الحالات التي تكون فيها الشركة قد ذهبت للتو، ولكن الموظفين مقيدين من بيع أسهمهم لبعض الوقت بعد تاريخ الاكتتاب العام، وخطر فقدان قيمة الأسهم خلال تلك الفترة تحديد مبلغ فإن الربح الذي يتم الإبلاغ عنه بموجب قواعد أمت يكون صعبا بشكل خاص إذا لم يتم الاحتفاظ بمخزون الشركة بشكل عام نظرا لعدم وجود إجماع واضح على قيمة السهم في هذه الحالة، ستستخدم مصلحة الضرائب قيمة سعر السهم الذي كان آخره تم الانتهاء من جولة من التمويل عند بيع السهم في نهاية المطاف، يمكن تحميل الائتمان أمت مقابل المكاسب المبلغ عنها، ولكن يمكن أن يكون هناك نقص كبير في النقدية في هذه الأثناء. من أجل تجنب هذا الوضع، يمكن للموظف اختيار لممارسة الخيارات في النقطة عندما تكون القيمة المقدرة لأسهم الشركة منخفضة جدا، مما يقلل من دفع أمت ومع ذلك، يجب على الموظف الآن العثور على النقد لدفع ثمن أنه هو أو هي قد اشتريت للتو، وأيضا يدير خطر أن الأسهم لن زيادة في القيمة وقد تصبح لا قيمة لها. خطة إسو صالحة فقط إذا كان يتبع هذه القواعد. يمكن فقط أن تصدر خيارات الأسهم الحوافز للموظفين يجب أن يكون الشخص يعمل لصاحب العمل في جميع الأوقات خلال الفترة التي تبدأ على وتاريخ المنح وتنتهي في اليوم قبل ثلاثة أشهر من تاريخ ممارسة الخيار. لا يجوز أن تتجاوز مدة الخيار 10 سنوات من تاريخ المنحة. مدة الخيار هي خمس سنوات فقط في حالة الخيار الممنوح للموظف الذي ، في الوقت الذي يتم منح الخيار، تمتلك الأسهم التي لديها أكثر من 10 من مجموع قوة التصويت مجتمعة لجميع فئات الأسهم من صاحب العمل. سعر الخيار في الوقت الذي يتم منحها لا يقل عن القيمة السوقية العادلة لل الأسهم ومع ذلك، يجب أن يكون 110 من القيمة السوقية العادلة في حالة خيار الممنوحة للموظف الذي، في الوقت الذي يتم منح الخيار، تملك الأسهم التي لديها أكثر من 10 من مجموع قوة التصويت مجتمعة لجميع فئات الأسهم من صاحب العمل. القيمة الإجمالية لجميع الخيارات التي يمكن أن يمارسها أي موظف واحد في سنة واحدة تقتصر على 100،000 وسيتم التعامل مع أي مبالغ تمارس أكثر من 100،000 كخيار غير مؤهل الأسهم التي سيتم تغطيتها قريبا. لا يمكن نقل الخيار من قبل الموظف و إذا لم تشمل الخيارات الممنوحة هذه الأحكام أو تم منحها للأفراد الذين ليسوا موظفين بموجب التعريف السابق، عندئذ يجب أن توصف الخيارات بأنها خيارات الأسهم غير المؤهلة. خيار الأسهم غير المؤهل هو لا يعطى أي معاملة ضريبية مواتية بموجب قانون الإيرادات الداخلية ويشار إليه أيضا بأنه خيار الأسهم غير القانوني لا يتحمل مستلم مكتب الإحصاء الوطني أية ضريبة في التاريخ الذي تمنح فيه الخيارات ما لم يتم تداول الخيارات في بورصة عامة في هذه الحالة، يمكن تداول الخيارات في وقت واحد من أجل القيمة، وبالتالي سيتم الاعتراف بالضريبة على القيمة السوقية العادلة للخيارات في البورصة العامة اعتبارا من تاريخ المنحة. وسيتم فرض ضريبة على خيار نسو عند ممارسته، على أساس على الفرق بين سعر الخيار والقيمة السوقية العادلة للسهم في ذلك اليوم وسيتم احتساب الربح الناتج كدخل عادي إذا كان السهم يقدر في القيمة بعد تاريخ التمرين، ثم إنكر فإن الربح غير الخاضع للضريبة خاضع للضريبة وفقا لمعدل أرباح رأس المال. ولا توجد قواعد تحكم مكتب الإحصاءات الوطني، وبالتالي فإن سعر الخيار يمكن أن يكون أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح يمكن أيضا تحديد سعر الخيار أعلى بكثير من المعرض الحالي القيمة السوقية في تاريخ المنح، وهو ما يسمى منحة قسط. ومن الممكن أيضا لإصدار خيارات الأسعار المتصاعدة، والتي تستخدم مقياس انزلاق لسعر الخيار الذي يتغير بالتنسيق مع مؤشر مجموعة الأقران، وبالتالي القضاء على تأثير واسع والتغيرات في سوق الأسهم وإجبار الشركة على تفوق أداء سوق الأسهم من أجل تحقيق أي ربح من خيارات الأسهم الممنوحة أيضا، يمكن إنشاء خيار الأسهم المظلة السماوية التي تسمح لحامل الخيار المتوفى الحيازة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات فيها لممارسة يجب أن تكون إدارة خياراته على دراية بتأثير خطط إسو و نسو على الشركة وليس على الموظفين فقط لا تحصل الشركة على خصم ضريبي على معاملة خيار الأسهم إذا كانت تستخدم نظام إس o إذا كانت الشركة تستخدم خطة مكتب الإحصاء الوطني، فستحصل الشركة على خصم ضريبي يعادل مبلغ الدخل الذي يجب على الموظف الاعتراف به. إذا كانت الشركة لا تتوقع الحصول على أي دخل خاضع للضريبة خلال فترة خيار الأسهم، لن تحصل على قيمة فورية من خصم الضرائب على الرغم من أنه يمكن ترحيل الخصم لتعويض الدخل في السنوات المقبلة، وهكذا سيكون أكثر ميلا لاستخدام خطة إسو هذا هو نهج شائع بشكل خاص للشركات التي لم تنشر بعد. ومن ناحية أخرى، فإن الشركات المملوكة للقطاع العام، والتي عادة ما تكون أكثر ربحية، وبالتالي يجب البحث عن الخصومات الضريبية، سوف تكون أكثر ميلا لرعاية خطة مكتب الإحصاء الوطني أظهرت الأبحاث أن معظم الموظفين الذين يمنحون أي نوع من الخيار ممارسة ذلك في أقرب وقت ممكن، الذي يحول أساسا الأثر الضريبي لخطة إسو في خطة مكتب الإحصاء الوطني لهذا السبب أيضا، العديد من الشركات تفضل استخدام خطط مكتب الإحصاء الوطني. الموعد التالي كيفية إجراء جرد التدقيق guidelines. ESOs المحاسبة فو r خيارات أسهم الموظفين. بي دافيد هاربر الصلة فوق الموثوقية لن نعيد النظر في النقاش الدائر حول ما إذا كانت الشركات يجب أن تكلف خيارات الأسهم الموظفين ومع ذلك، يجب علينا أن نضع شيئين أولا، الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية فاسب أرادت المطالبة خيارات التكليف منذ مطلع التسعينيات على الرغم من الضغوط السياسية، أصبحت المصاريف حتمية نوعا ما عندما تطلب مجلس المحاسبة الدولي إاسب ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والدولية. للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل على الخيار Expensing. Second، من بين فإن الحجج هناك نقاش مشروع يتعلق بالصفتين الرئيسيتين لملاءمة المعلومات المحاسبية وموثوقيتها. وتظهر البيانات المالية معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - ولا أحد ينكر على نحو خطير أن الخيارات هي التكلفة التكاليف المدرجة في البيانات المالية تحقيق معيار الموثوقية عندما يتم قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. هذه الصفات اثنين من الصلة والموثوقية في كثير من الأحيان تصادم في الإطار المحاسبي على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات في التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية ولكن أقل أهمية من القيمة السوقية - أي أننا يمكن أن نقيس مع موثوقية كم تم إنفاقه للحصول على الممتلكات معارضي التكليف إعطاء الأولوية للموثوقية، مصرا على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدا أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط التكلفة هو أكثر أهمية صحيح من الخطأ تماما في حذفه تماما. الإفصاح مطلوب ولكن ليس الاعتراف ل الآن اعتبارا من مارس 2004، القاعدة الحالية فاس 123 يتطلب الكشف ولكن ليس الاعتراف وهذا يعني أنه يجب الكشف عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ليس لديهم يتم االعتراف بها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها سوف تخفض المبلغ المبلغ عنه أرباح رفيت أو صافي الدخل هذا يعني أن معظم الشركات تبلغ في الواقع أربعة أرقام ربحية السهم للسهم الواحد - إلا إذا اختاروا طواعية الاعتراف الخيارات كما فعلت مئات. في بيان الدخل .1 إبس الأساسية 2 مخفض ربحية السهم 1. بروبما الأساسي إبس 2 إبس مخفف إبس مخفي إبس يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي القديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل على وجه التحديد، ماذا نفعل مع خيارات المعلقة ولكن غير ممارس، الخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت وهذا ينطبق على خيارات الأسهم ليس فقط، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات يحاول إبس المخفف لالتقاط هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة الخزانة الأسهم موضح أدناه لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم عادي القائمة ، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال وهذا هو، تم منحهم مع سعر ممارسة 7 ولكن السهم منذ ارتفع إلى 20.Ba سيك إبس صافي الدخل الأسهم المشتركة هو بسيط 300،000 100،000 3 للسهم الواحد يستخدم إبس المخفف طريقة الخزينة الأسهم للإجابة على السؤال التالي افتراضيا، كم عدد الأسهم المشتركة ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن ممارسة وحدها إضافة 10،000 سهم مشترك للقاعدة ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة مع ممارسة نقدية اضافية عائدات ممارسة 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة يحصل على تخفيض خاضعة للضريبة في هذه الحالة، 13 لكل خيار تمارس لماذا لأن مصلحة الضرائب ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح يرجى ملاحظة الفوائد الضريبية يشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة لذلك خيارات الأسهم حافز - called قد لا تكون إسو الضرائب خصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي ISOs. Let ق نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 حصة المخفف s تحت طريقة الخزانة الأسهم، والتي، تذكر، يقوم على ممارسة محاكاة نحن نفترض ممارسة 10،000 في المال خيارات هذا يضيف نفسه 10،000 سهم مشترك للقاعدة ولكن الشركة يحصل مرة أخرى عائدات ممارسة 70،000 7 ممارسة السعر لكل خيار وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 13 كسب × 40 معدل الضريبة 5 20 لكل خيار هذا هو ضخم 12 ​​20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، في خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000 لإكمال المحاكاة، ونحن نفترض كل من يتم استخدام المال الاضافي لشراء أسهم العودة بسعر الحالي من 20 للسهم الواحد، وشراء الشركة مرة أخرى 6،100 سهم. في ملخص، وتحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية 10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء هنا هو الفعلي ، حيث السعر M الحالي للسوق، E سعر التمرين، T معدل الضريبة و N عدد الخيارات التي تمارس. إبس فورم إبس يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال السنة لقد راجعنا كيف إبس المخفف يلتقط تأثير المعلقة أو القديمة في - م أوني الخيارات الممنوحة في السنوات السابقة ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر، على افتراض أن سعر ممارسة يساوي سعر السهم، ولكنها مكلفة مع ذلك لأن لديهم قيمة الوقت الجواب هو أننا استخدام نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة لإنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه حيث أن طريقة الخزينة الأسهم تزيد من قاسم نسبة العائد على السهم عن طريق إضافة أسهم، والتكاليف الشكلية يقلل من بسط إبس يمكنك أن ترى كيف لا يكلف حساب حساب مضاعفة كما اقترح البعض إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين شكلي الشكل يتضمن المنح الجديدة. نراجع النموذجين الرائدة، بلاك سكولز وذات الحدين، في القسطين المقبلين من هذه السلسلة، ولكن تأثيرها هو عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة التي تتراوح بين 20 و 50 من سعر السهم في حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب المصروفات مفصلة جدا، (ه) هو القيمة العادلة في تاريخ المنح وهذا يعني أن فاسب يريد أن يطلب من الشركات تقدير القيمة العادلة للخيار في وقت المنحة وسجل الاعتراف بأن المصروفات على بيان الدخل النظر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية نظرنا في الاعلى. 1 تستند ربحية السهم المخففة إلى صافي ربح مقسم إلى 290،000 سهم إلى قاعدة أسهم مخفضة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، يمكن أن تختلف قاعدة الأسهم المخففة بشكل مبدئي. انظر الملاحظة الفنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أننا ما زلنا ولها أسهم عادية وأسهم مخففة حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 5000 خيار في السنة الحالية لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من سعر السهم 20، أو 8 لكل خيار إجمالي النفقات هو بالتالي 40،000 ثالثا، لأن خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة هذا هو المحاسبة s مبدأ مطابقة في العمل الفكرة هي أن موظفنا سيتم توفير الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر على مدى تلك الفترة على الرغم من أننا لم يتضح ذلك، يسمح للشركات للحد من حساب تحسبا للخيار فورفيتور على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرة وتخفيض النفقات وفقا لذلك. لدينا النفقات السنوية الحالية لمنحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من حساب 40،000 لدينا صافي الدخل المعدل وبالتالي 290،000 نحن نقسم هذا إلى أسهم عادية وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الأولية يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا تتطلب الاعتراف في نص بيان الدخل عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر ، 2004. ملاحظة فنية نهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة المبلغ عنها إبس المخفف وشكل إبس المخفف من الناحية الفنية، تحت الشكل المخفف إسب البند الرابع على ما سبق يتم زيادة قاعدة األسهم من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة، باإلضافة إلى ما سبق وعائدات الضرائب والمنافع الضريبية لذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل فقط 10،000 من 40،000 حساب الخيار، والآخر 30،000 من الناحية النظرية يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية 30،000 20 هذا - في السنة الأولى - تنتج عددا إجماليا من المخفف أسهم من 105،400 و إبس مخفضة من 2 75 ولكن في السنة الرابعة، كل شيء على قدم المساواة، فإن 2 79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000 تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف شكلية حيث نحن خيارات الاسترداد في البسط. الاستنتاج خيارات التكثيف هي مجرد محاولة أفضل الجهود لتقدير تكلفة الخيارات المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة النظر في شركتنا أعلاه ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا سوف تتحول إلى أن تكون مبالغة بشكل كبير في حين أن إبس سيكون أقل من ذلك على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن تكون أقل من الواقع.